Quyết toán thuế TNCN phải biết 7 điều sau

Để bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp cũng như tránh những vi phạm không đáng có thì thời điểm sắp đến hạn quyết toán thuế TNCN người nộp thuế cần biết một số thông tin như hạn nộp, cách tính, ủy quyền quyết toán thuế.

1. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân

So với kỳ tính thuế 2019 thì hạn quyết toán thuế TNCN đối với kỳ tính thuế 2020 được chia thành 02 trường hợp:

Trường hợp 1: Tự quyết toán thuế TNCN

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 4/2021.

Riêng đối với trường hợp người lao động (NLĐ) có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định; thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn (theo khoản 4 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Trường hợp 2: Ủy quyền quyết toán thuế

Đối với tổ chức trả thu nhập, thời hạn hộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 3/2021 hoặc ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

2. Cách tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công

Xem chi tiết: Cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất từ tiền lương, tiền công

3. Mức giảm trừ gia cảnh theo quy định mới

* Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ tính thuế 2020

Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14; mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh từ ngày 01/7/2020 như sau:

* Mức thu nhập không phải nộp thuế

Một số mức thu nhập phải nộp thuế sau khi đã trừ các khoản được miễn thuế (nếu có); các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học, cụ thể:

4. Trường hợp phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; NLĐ có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo phải khai quyết toán thuế TNCN, trừ các trường hợp sau:

– Có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.

– Có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

– Thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

– NLĐ được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện); bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho NLĐ thì NLĐ không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

5. Khi nào được ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay?

* Các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế

Căn cứ điểm d.2 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người lao động cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, NLĐ trả thu nhập, cụ thể:

– NLĐ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, NLĐ  trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

Trường hợp NLĐ là NLĐ được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì NLĐ được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

– NLĐ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, NLĐ trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập NLĐ theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

* Hồ sơ, thủ tục ủy quyền quyết toán thuế

Bước 1: Hoàn thiện hồ sơ ủy quyền

Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC; NLĐ chuẩn bị hồ sơ ủy quyền gồm các giấy tờ sau:

– Mẫu ủy quyền theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN;

– Bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

Bước 2: Nộp lại cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập

Lưu ý: Trên thực tế khi kế toán doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNCN thì sẽ chủ động đưa mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế cho NLĐ; sau đó NLĐ chỉ cần điền thông tin, ký và ghi rõ họ tên.

6. Trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân

Điều 8 Luật Thuế TNCN 2007, NLĐ được hoàn thuế thu nhập trong các trường hợp sau đây:

– Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp.

– NLĐ đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.

– Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Căn cứ Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 23 Thông tư 92/2015/TT-BTC; khi thuộc trường hợp hoàn thuế thì việc hoàn thuế chỉ được thực hiện khi có đủ 02 điều kiện sau:

– Cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán (điều kiện này người nộp thuế không cần quan tâm vì khi nộp thuế đã có mã số thuế cá nhân).

– Cá nhân phải có yêu cầu hoàn thuế.

7. Trường hợp được yêu cầu doanh nghiệp cấp chứng từ khấu trừ thuế

Theo khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trường hợp NLĐ đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế nhưng không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thì có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế.

Việc cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

– Đối với NLĐ không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng: NLĐ có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.

– Đối với NLĐ ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho người lao động một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.

Kết luận: Trên đây là một số điều mà người nộp thuế cần biết khi sắp đến hạn quyết toán thuế TNCN cho thu nhập nhận được trong năm 2020.

Theo nguồn Luật Việt Nam

Bài viết tham khảo:

• Hoàn thuế TNCN đã nộp trong 2 trường hợp sau
• Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế thu nhập cá nhân năm 2021
• Hướng dẫn điền tờ khai đăng ký thuế cho cá nhân nộp thuế TNCN 2021
• Lùi thời hạn quyết toán thuế tncn 2021
• Từ 2021, thử việc có phải đóng thuế TNCN?
• Thuế TNCN mới nhất: Thu nhập dưới 11 triệu đồng/tháng vẫn phải khai thuế