Thắc mắc về tiền lương của chủ DNTN, công ty TNHH MTV?

Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân (DNTN), chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (TNHH MTV) (do một cá nhân làm chủ) có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)? Có phải tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không? Có phải tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc (BHXH)?

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Tiết d, Điểm 2.6, Khoản 2, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:

Ngoài ra, tham khảo thêm Công văn 727/TCT-CS ngày 03/03/2015 của Tổng cục thuế:

Như vậy:

Tiền lương, tiền công của chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất, kinh doanh) sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

2. Thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn tại Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì:

Theo quy định nêu trên, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động là thu nhập chịu thuế TNCN. Vấn đề đặt ra là chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) có phải là người lao động không?. Thu nhập mà doanh nghiệp trả cho họ có phải là thu nhập từ tiền lương, tiền công không?

Trường hợp 1: Chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) là người lao động.

Theo quy định tại Điều 185 Luật doanh nghiệp 2014 thì chủ DNTN phải là người đại diện theo pháp luật của công ty, do đó chủ DNTN không được xem là người lao động.

Trường hợp chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) không phải là người đại diện theo pháp luật hay giám đốc mà ký hợp đồng lao động làm việc tại công ty và nhận lương đối với công việc đó thì họ là người lao động.

Khi đó, khoản thu nhập tương ứng với công việc quy định trong hợp đồng lao động mà chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) nhận được là khoản tiền lương, tiền công và chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

Ví dụ: A là chủ công ty TNHH MTV ABC, B (vợ của A) là người đại diện theo pháp luật của công ty. A ký hợp đồng lao động với công ty ABC (B đại diện công ty ký HĐLĐ) với chức vụ nhân viên kỹ thuật. Khi đó, khoản tiền lương cam kết trong HĐLĐ của A là tiền lương, tiền công và phải chịu thuế TNCN.

Trường hợp 2: Chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) không phải là người lao động.

Trường hợp chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) là người đại diện theo pháp luật và có thể đồng thời là giám đốc công ty thì họ không phải là người lao động.

Vì vậy, khoản tiền của chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) nhận được do chính bản thân chi trả không phải là thu nhập từ tiền lương, tiền công và không chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

Theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC  được sửa đổi bởi Khoản 6 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC thì:

Theo quy định nêu trên thì khoản thu nhập mà chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) nhận được sau khi nộp thuế TNDN theo quy định là khoản thu nhập từ đầu tư vốn.

Chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập còn lại sau khi doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tuy nhiên, chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) phải nộp thuế thu nhập cá nhân, đối với các khoản thu nhập khác không liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp tư nhân như: thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ thừa kế, quà tặng…

3. Bảo hiểm xã hội bắt buộc

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1, Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội 2014:

Trường hợp 1: Chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) là người lao động.

Theo như phân tích tại trường hợp 1 mục 2 nêu trên; trường hợp chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) không phải là người đại diện theo pháp luật hay giám đốc mà ký hợp đồng lao động làm việc tại công ty và nhận lương đối với công việc đó thì trường hợp này họ là người lao động.

Nếu chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) đáp ứng điều kiện tại điểm a, b hoặc h khoản 1 Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 nêu trên thì họ thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm bắt buộc.

Trường hợp 2: Chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) không phải là người lao động.

Theo căn cứ tại trường hợp 2 mục 2 nêu trên; khoản tiền của chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) nhận được do chính bản thân chi trả không phải là thu nhập từ tiền lương; tiền công, vì vậy, chủ các doanh nghiệp này không thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc.

Căn cứ pháp lý:

– Bộ Luật lao động 2012.

– Thông tư 96/2015/TT-BTC.

– Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

– Thông tư 92/2015/TT-BTC.

– Luật Bảo hiểm xã hội 2014.

Tham khảo các công văn:

– Công văn 727/TCT-CS năm 2015.

– Công văn 1404/TCT-TNCN năm 2017.

– Công văn 11971/BTC-TCT.

Theo nguồn TVPL